今年 10 月國(guó)務(wù)院公布了調(diào)整中央和地方財(cái)政分配的草案，其中有一條提到，要將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，并穩(wěn)步下劃地方，這引起了一些商家和消費(fèi)者的擔(dān)憂(yōu)，是不是購(gòu)物消費(fèi)要多交一筆稅了？是不是有部分商品要漲價(jià)了？
12 月 3 日，財(cái)政部發(fā)布 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》），強(qiáng)調(diào)「消費(fèi)稅稅賦水平總體不變」，說(shuō)明此前的擔(dān)憂(yōu)是虛驚一場(chǎng)，同時(shí)也正式拉開(kāi)了消費(fèi)稅改革的序幕。
消費(fèi)稅對(duì)很多人來(lái)說(shuō)都是個(gè)陌生的概念，但卻和我們的生活息息相關(guān)，那么新的消費(fèi)稅法會(huì)對(duì)普通消費(fèi)者帶來(lái)什么影響呢？
消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，對(duì)消費(fèi)者有什么影響？
正如最新的《征求意見(jiàn)稿》中所說(shuō)的，消費(fèi)稅稅賦水平總體不變，雖然部分商品的消費(fèi)稅征收從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移至批發(fā)和零售環(huán)節(jié)，但稅率并沒(méi)有發(fā)生變化，而且征稅的對(duì)象僅為高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石、豪華汽車(chē)等少數(shù)商品。
▲ 圖片來(lái)自：
因此目前來(lái)看，新消費(fèi)稅法對(duì)于大多數(shù)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)影響并不大，還不如之前的這樣的變化明顯，但這不意味著我們的生活完全不會(huì)受到消費(fèi)稅的影響。
根據(jù)《征求意見(jiàn)稿》上公布的消費(fèi)稅稅目稅率表，卷煙除了要在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅，還要在批發(fā)環(huán)節(jié)征收 11% 加 0.005 元/支的稅。此外金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品要在零售環(huán)節(jié)征稅，稅率為 5%；超豪華小汽車(chē)除了在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅外，在零售環(huán)節(jié)征稅稅率為 10%。
▲ 圖片來(lái)自： 每日經(jīng)濟(jì)新聞
這里面除了零售價(jià)超 130 萬(wàn)元 (不含增值稅) 的超豪華小汽車(chē)，卷煙和珠寶首飾都是很多人經(jīng)常會(huì)購(gòu)買(mǎi)的商品。
問(wèn)題來(lái)了，既然稅率總體不變，只是征稅環(huán)節(jié)后移，那么在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征稅又有什么不一樣呢？
當(dāng)然不一樣。過(guò)去，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稅基為出廠價(jià)，如今變成了批發(fā)價(jià)和零售價(jià)，雖然稅率不變，但稅基提高，相當(dāng)于要交的消費(fèi)稅更多了，但是否要將這部分成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者還是取決于商家，正如山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副教授郭健在接受《金融時(shí)報(bào)》采訪時(shí)所說(shuō)的：
在稅率、計(jì)稅方式等其他因素不變的情況下，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移會(huì)提高消費(fèi)稅進(jìn)而影響消費(fèi)品價(jià)格。另外，應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)鏈條上下游企業(yè)之間的博弈同樣會(huì)對(duì)消費(fèi)品價(jià)格產(chǎn)生影響。但征收環(huán)節(jié)后移在目前情況下是否會(huì)真正顯著地影響消費(fèi)品價(jià)格，進(jìn)而影響消費(fèi)無(wú)法確定。
在稅率、計(jì)稅方式等其他因素不變的情況下，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移會(huì)提高消費(fèi)稅進(jìn)而影響消費(fèi)品價(jià)格。另外，應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)鏈條上下游企業(yè)之間的博弈同樣會(huì)對(duì)消費(fèi)品價(jià)格產(chǎn)生影響。但征收環(huán)節(jié)后移在目前情況下是否會(huì)真正顯著地影響消費(fèi)品價(jià)格，進(jìn)而影響消費(fèi)無(wú)法確定。
在消費(fèi)稅改革的消息傳出后，白酒行業(yè)就被認(rèn)為可能受影響最大的一個(gè)行業(yè)。有分析師認(rèn)為消費(fèi)稅后移會(huì)讓白酒行業(yè)加稅超過(guò) 100%，對(duì)整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和利潤(rùn)產(chǎn)生巨大影響。市場(chǎng)的擔(dān)憂(yōu)讓白酒行業(yè)股票大跌，其中領(lǐng)頭羊貴州茅臺(tái)的市值更是在 8 天內(nèi)蒸發(fā)了 1400 多億。
▲貴州茅臺(tái)的股價(jià)在幾天之內(nèi)跌了近 10%.
但這次的《征求意見(jiàn)稿》并沒(méi)有對(duì)白酒稅率作出調(diào)整，也沒(méi)有將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移。有媒體分析這是一文白酒行業(yè)的經(jīng)銷(xiāo)商渠道分散，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的難度較高，但不排除未來(lái)會(huì)納入消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移范圍
不過(guò)無(wú)論消費(fèi)稅怎么調(diào)整，作為普通消費(fèi)者基本不會(huì)看到明顯的變化，因?yàn)橄M(fèi)稅不會(huì)體現(xiàn)在發(fā)票上，但我們購(gòu)買(mǎi)商品的價(jià)格其實(shí)已經(jīng)包含了消費(fèi)稅。
別說(shuō)沒(méi)關(guān)系，你可能一直在為消費(fèi)稅買(mǎi)單
雖然「消費(fèi)稅」這個(gè)名字看上去和消費(fèi)者有很大關(guān)系，但在中國(guó)這個(gè)稅種對(duì)消費(fèi)者的影響其實(shí)十分有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如增值稅涉及的范圍那么廣。
中國(guó)的消費(fèi)稅更準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)應(yīng)該是「奢侈品稅」，因?yàn)樗轻槍?duì)少數(shù)消費(fèi)品征收的一個(gè)稅種。我國(guó)目前對(duì) 15 類(lèi)商品征收消費(fèi)稅，包括煙、酒、小汽車(chē)、高檔手表、高檔化妝品等，主要涵蓋奢侈品、非生活必需品、不可再生和替代品、高能耗及高檔消費(fèi)品等。
你說(shuō)這些奢侈品和你沒(méi)有半毛錢(qián)關(guān)系？且不說(shuō)煙、酒、汽車(chē)這些商品今天已經(jīng)可以說(shuō)是大眾消費(fèi)品，就連我們平時(shí)外賣(mài)中的木制一次性筷子也在消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)，稅率為 5%。
不過(guò)消費(fèi)稅針對(duì)的「奢侈品」也會(huì)隨時(shí)時(shí)代的發(fā)展而改變，比如早年所有化妝品都要征收消費(fèi)稅，后來(lái)改為只對(duì)高檔化妝品征收。有意思的是，現(xiàn)在汽車(chē)游艇需要征收消費(fèi)稅，而購(gòu)買(mǎi)私人飛機(jī)卻不需要，未來(lái)消費(fèi)稅的目錄還可能作出調(diào)整。
▲成龍也擁有一架私人飛機(jī). 圖片來(lái)自：Aviation Today
經(jīng)常出國(guó)旅游的朋友可能會(huì)注意到，很多國(guó)家的購(gòu)物小票上都會(huì)注明消費(fèi)稅金額。為什么中國(guó)的小票沒(méi)有呢? 因?yàn)閲?guó)外的消費(fèi)稅和中國(guó)的消費(fèi)稅其實(shí)根本就不是同一個(gè)稅種。
以鄰國(guó)日本為例，日本政府從今年 10 月起將消費(fèi)稅上調(diào)至 10%。幾乎全國(guó)民眾立刻就能感受到生活成本的上漲，高速公路、鐵路、就醫(yī)、用電、煤氣等民生服務(wù)，乳制品、食品、化妝品、日用品等都隨之漲價(jià)，9 月份日本還出現(xiàn)了日用商品的搶購(gòu)潮。
▲圖片來(lái)自：japantimes
對(duì)于赴日旅游的外國(guó)游客，雖然依然享受購(gòu)買(mǎi) 5000 日元即可免稅的優(yōu)惠，但在迪士尼、環(huán)球影城等景點(diǎn)內(nèi)用餐的花費(fèi)也會(huì)有所提高。
日本民眾因?yàn)橄M(fèi)稅上漲被迫「消費(fèi)升級(jí)」，而在中國(guó)消費(fèi)稅幾乎沒(méi)有存在感，這是因?yàn)槿毡镜南M(fèi)稅其實(shí)相當(dāng)于中國(guó)的增值稅，是對(duì)幾乎所有商品普遍征收的，而中國(guó)的消費(fèi)稅是在增值稅基礎(chǔ)上再選擇性地對(duì)少數(shù)商品進(jìn)行征收的一個(gè)稅種。
▲ 圖片來(lái)自：
一個(gè)你可能不太想知道的事實(shí)是，你不需要為日本民眾感到可憐，因?yàn)檫^(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間中國(guó)大部分商品和服務(wù)的增值稅比日本現(xiàn)在的 10% 的消費(fèi)稅還高不少，好消息則是今年中國(guó)，形成了 13%、9% 和 6% 三檔稅率。
羊毛出在羊身上，無(wú)論是增值稅還是消費(fèi)稅，最終為之買(mǎi)單的都是消費(fèi)者，其中增值稅還是中國(guó)第一大稅種，貢獻(xiàn)了全國(guó)稅收的近 40%。
所以說(shuō)，我們平時(shí)買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)不只是把錢(qián)給了馬爸爸，其實(shí)也為國(guó)家作了不少貢獻(xiàn)，這樣一想，這個(gè)月的土是不是就好吃一些了？
題圖來(lái)自：Medium
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