【文/科工力量 柳葉刀】
當?shù)貢r間12月2日，美國貿(mào)易代表辦公室提出要對價值24億美元的法國進口商品征收最高100%的關稅，最早在明年1月生效。
今年7月，法國議會通過了“向互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收3%數(shù)字稅”的法案，對象是全球收入在8.3億美元以上和在法國收入超2700萬美元的科技公司。
毋庸置疑，數(shù)字稅的征收，受影響最大的肯定是美國企業(yè)，如蘋果、臉書、谷歌和亞馬遜等。而就在法案通過的前一日，美國總統(tǒng)特朗普下令，讓美國貿(mào)易代表辦公室對法國數(shù)字稅發(fā)起301調查。
圖自東方IC
原本美法雙方同意通過談判尋求妥協(xié)。8月，雙方曾就數(shù)字稅達成一致，同意在經(jīng)濟合作發(fā)展組織（OECD）框架下解決問題。但為期90天的談判于上周到期，并未達成任何解決方案。
歐盟內部受制于語言、文化等因素，一直沒有發(fā)展出大型的互聯(lián)網(wǎng)科技公司。其搜索引擎、電子商務、社交媒體的主要市場份額被美國科技公司占據(jù)。但是讓歐盟頭疼的是，全球數(shù)字稅的發(fā)展嚴重滯后于數(shù)字經(jīng)濟，美國的科技公司的“避稅避稅”問題讓歐盟“捉襟見肘”。
2018年3月，歐盟就擬定草案對大型網(wǎng)絡科技公司收入征稅。但是歐洲諸國各有“小算盤”，就征收稅數(shù)字稅問題一直未達成統(tǒng)一意見。長時間的拉鋸讓法國失去耐心，于是法國政府單獨率先開征數(shù)字稅。
美國科技巨頭“逃稅避稅” 歐盟舉起“數(shù)字稅”大棒
在歐洲的很多跨國公司都采用一種“雙重愛爾蘭荷蘭三明治策略”進行避稅，簡單點說，就是跨國公司在法國這樣的高稅率國家攫取利潤，然后將利潤轉移到愛爾蘭、荷蘭這樣的低稅率甚至零稅率國家進行納稅。
“雙重愛爾蘭荷蘭三明治”避稅策略
這套策略尤為吸引互聯(lián)網(wǎng)科技巨頭，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，科技巨頭提供服務時，只需在網(wǎng)絡上進行，不用在當?shù)亟?jīng)營實體店。多年來谷歌、亞馬遜、臉書這些科技巨頭就是采用“雙重愛爾蘭荷蘭三明治策略”將其獲得的利潤最大化，將創(chuàng)造利潤的專利和商標安排在低稅率國家，通過設立公司于愛爾蘭、荷蘭等小國家，降低稅費支出。
數(shù)據(jù)顯示，在2015年就有超過6000億美元的利潤被轉移到這些低稅率國家，占跨國公司利潤的40%左右。
美國這些科技巨頭的做法早就引起了諸多歐盟國家的抱怨，因為這些企業(yè)在歐盟國家內賺得“盆滿缽滿”，卻沒有向這些國家繳足稅費。
互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)擺脫了實體的束縛，傳統(tǒng)的稅務法則已經(jīng)無法約束其“逃稅避稅”行為。以云計算服務為例，其跨境數(shù)字服務成為常態(tài)，跨國企業(yè)為某一國際提供數(shù)字服務的同時，可能在該國并沒有設立實體公司，因為沒有實體，稅務部門難以征稅。
歐盟很早就開始高度重視數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，先后出臺一系列法規(guī)、戰(zhàn)略，試圖最大化數(shù)字經(jīng)濟對經(jīng)濟增長的貢獻。然而，與中國和美國不同，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展并沒有給歐洲國家?guī)韺Φ鹊慕?jīng)濟利益。
歐盟內部由于先天的文化、語言、國界等問題，難以有效統(tǒng)一融合，難以發(fā)展出具有全球競爭力的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。
實際上，憑借著與歐盟的戰(zhàn)略伙伴關系和通信領域的強大的科技實力，美國科技巨頭迅速席卷歐盟市場。歐洲的搜索引擎、電子商務、社交媒體主要市場份額分別被谷歌、亞馬遜、臉書占據(jù)。
歐盟認為，全球企業(yè)稅發(fā)展已經(jīng)嚴重滯后于數(shù)字經(jīng)濟，政府難以控制跨國的、虛擬的、缺乏存在的企業(yè)征稅。所以歐盟委員會積極推動對企業(yè)數(shù)字服務收入征收稅費（數(shù)字稅），這些數(shù)字服務包括搜索服務、社交服務、即使通訊服務等。據(jù)業(yè)內專家分析，這些科技企業(yè)有效稅率不足傳統(tǒng)企業(yè)的50%。
開征“數(shù)字稅” 法國敢為人先
2018年3月歐盟就擬定草案對大型網(wǎng)絡科技公司收入征稅，據(jù)當時英國《金融時報》的報道，歐盟正在考慮制定“數(shù)字稅”，征收范圍是歐盟單一國家超過10萬用戶的網(wǎng)絡科技企業(yè)，征稅標準是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)收入衡量的，而非利潤，稅率初步定為3%。
2018年3月歐盟計劃征收“數(shù)字稅” 《金融時報》截圖報道
不過要想在歐盟內部統(tǒng)一實行“數(shù)字稅”制度，需要所有的成員國同意。所以，這項措施就遭到了愛爾蘭、荷蘭等國家的反對，這些國家設置低稅率甚至零稅率，原本就是想方便科技巨頭轉移利潤，“數(shù)字稅”無疑對他們不利。
在歐盟內部關于“數(shù)字稅”的拉鋸戰(zhàn)，讓法國失去耐心，決定率先“單干”。法國經(jīng)濟與財政部長布魯諾?勒梅爾（BrunoLeMaire）就強硬指出，若歐盟內部無法就“數(shù)字稅”達成統(tǒng)一協(xié)議，法國政府就要自己推行。
法國經(jīng)濟與財政部長布魯諾?勒梅爾
2019年3月，法國計劃對谷歌、亞馬遜、臉書等30家互聯(lián)網(wǎng)科技公司征收“數(shù)字稅”。勒梅爾對《巴黎人報》表示，對大型互聯(lián)網(wǎng)公司在法國營收征收3%的稅，每年可以給法國帶來5億歐元的額外收入。
法國征稅對象是全球數(shù)字業(yè)務收入至少8.3億美元、在法國收入超過2700萬美元的科技公司。包括的公司大約30多家，其中大部分是美國公司，同時也有中國、德國、西班牙和英國公司。不過，這項征稅規(guī)定基本不會對法國的中小企業(yè)產(chǎn)生影響。
法國為何敢率先向美國科技巨頭征收數(shù)字稅？法國財長向媒體表示，科技巨頭在歐盟內繳納的平均稅率僅為9.5%，低于傳統(tǒng)企業(yè)14個百分點。而且，目前在歐盟內部推行“數(shù)字稅”舉步維艱，再加上法國的財政收支緊張，需要資金來源。同時，他也吹噓了一下法國敢為人先的精神。
相關媒體評論指出，法國缺錢才是真正原因。2018年底轟轟烈烈的“黃馬甲”運動在法國不斷壯大，差點使得馬克龍政府“散伙”，為了盡快平息群眾示威運動，馬克龍于當年12月推出100億歐元的財政福利推行方案。此后，舉行的全國大辯論中，法國政府又決定減少稅收。
實行上面兩套方案必將導致法國財政進一步緊張，那法國政府向誰要錢？當然是美國的互聯(lián)網(wǎng)科技巨頭了，此前，這些企業(yè)的避稅行為已經(jīng)引起眾多不滿，法國政府的征稅行為也是群眾支持的。
擔心被報復 德國態(tài)度搖擺不定
2018年9月，曾經(jīng)堅定支持法國征收“數(shù)字稅”的德國開始打退堂鼓，據(jù)德國《圖片報》的報道，德國財政部的一份機密文件稱，對大型數(shù)字公司的“妖魔化”不會產(chǎn)生生產(chǎn)力。
不過，德國財長奧拉夫?肖爾茨（Olaf Scholz）否認了這份機密文件。《明鏡》周刊指出，德國對于征收“數(shù)字稅”的態(tài)度不積極，因為擔心美國將提高德國汽車進口關稅進行報復。
圖自東方IC
法國籍歐盟經(jīng)濟事務專員皮埃爾?莫斯科維奇（Pierre Moscovici）對外表示，德國還沒有給出明確態(tài)度，是因為擔心特朗普政府將“數(shù)字稅”視為德國針對美國的貿(mào)易保護行為。
根據(jù)德國權威機構IFO給出的數(shù)據(jù)，2018年全球貿(mào)易順差排名前三的分別是德國、日本、荷蘭。其實，早在2016年，德國的貿(mào)易順差就接近2530億歐元，成為全球第一大貿(mào)易順差經(jīng)濟體。
近年來，德國的高額貿(mào)易順差一直引得美國抱怨不止。在2018年美國財政部發(fā)布的主要貿(mào)易伙伴匯率報告中，德國雖然沒有被列入?yún)R率操縱國，但是德國被放在了觀察名單中。
對于德國的高額貿(mào)易順差，外界頗有微詞，特朗普上臺后，就指責德國操控歐元，借此向美國傾銷德國的商品。之前，美國政府推出汽車稅就是針對德國的汽車產(chǎn)業(yè)，減少美國的貿(mào)易逆差。當然汽車稅同樣也針對日本。
特朗普還一直指責德國的寶馬、大眾等汽車公司，埋怨他們不在美國建廠，卻不斷向美國人推銷汽車。因此，他揚言要提高汽車關稅。
相關研究機構給出的數(shù)據(jù)表明，如果美國真要對德國汽車加征關稅，德國將會產(chǎn)生60億美元左右的損失。
觸動歐盟小國的奶酪 愛爾蘭、荷蘭等國強烈反對
在2018年歐洲財長會議上，瑞典、丹麥等國家認為，對于稅收較小的國家而言，數(shù)字稅會損害傳統(tǒng)行業(yè)，阻礙創(chuàng)新，對本國的大型互聯(lián)網(wǎng)公司產(chǎn)生不利影響，并可能遭到美國的關稅報復。
愛爾蘭、芬蘭、捷克等國家認為，僅在歐盟內征稅將會破會與其他國家的稅收協(xié)議，使歐盟與國際慣例不同步，有可能違反國際公約和破壞大西洋關系。
仔細分析這些對數(shù)字稅持“反對態(tài)度”的歐盟國家，就會發(fā)現(xiàn)他們不是領土面積小，就是經(jīng)濟發(fā)展水平一般。這些國家為了吸引外資，采取的是低關稅或者零關稅政策，以此帶動本國的就業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展。
相比于歐盟里面的德國、法國等“車頭國家”，其他小國的人口少、市場小，要想拉動本國經(jīng)濟成長，能夠采取的措施比較有限。所以，將自己打造成科技巨頭們的“避稅天堂”。
歐洲大陸的“車頭國家” 法國和德國
今年6月的G20財長和央行行長會議上，G20財長達成共識，將在2020年之前編制共同法規(guī)，用來防范谷歌、亞馬遜、臉書等全球科技巨頭逃稅避稅行為。但是，如今美國在數(shù)字稅問題上施加關稅手段進行反制，再加上愛爾蘭、荷蘭等國不會輕易放棄自己“避稅天堂”的地位，歐盟內部要想達成數(shù)字稅共識難度大。
美國科技巨頭不會“束手就擒”
對于法國政府加征“數(shù)字稅”行為，美國這些科技巨頭會心甘情愿的接受？答案肯定是“否”。所謂“你有張良計，我有過墻梯”，亞馬遜已經(jīng)對法國政府最近出臺的“數(shù)字稅”法案采取了對策，其實很簡單，那就是對法國地區(qū)的賣家提高傭金標準，將“數(shù)字稅”成本轉嫁給法國商戶。
據(jù)CNBC此前的報道，一位法國的賣家收到來自亞馬遜的郵件，郵件提到，從今年十月份起，像他這樣的法國賣家，在亞馬遜法國網(wǎng)站的傭金將上漲3%。我們仔細對比發(fā)現(xiàn)，這個“3%”好像有點眼熟，想想法國對科技巨頭的征稅標準。
亞馬遜上調對法國賣家收費 CNBC的截圖報道
如今，在亞馬遜上開網(wǎng)店的法國大大小小的企業(yè)主，也只能無奈接受傭金提高的要求。面對賣家的不滿，亞馬遜公司也是直言不諱，就是針對法國政府7月份通過的“數(shù)字稅”法案。
亞馬遜相關負責人強調，“數(shù)字稅”將對使用亞馬遜服務幫助接觸法國消費者的數(shù)十萬中小企業(yè)產(chǎn)生負面影響，其中包括在法國的1萬多家賣家。
相關評論指出，法國政府加征數(shù)字稅，原本是希望增強本土企業(yè)的競爭力，維持公平的市場環(huán)境，但是亞馬遜公司的做法顯然與法國政府的意愿相違背。
結束語
互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于其虛擬性，缺乏實體的特殊性，按照傳統(tǒng)的征稅規(guī)則，難以對其產(chǎn)生約束。美國科技巨頭借用法律漏洞，大肆在歐盟攫取利潤。征稅“數(shù)字稅”本來是歐盟的一張王牌，可是內部諸國分歧嚴重，“一手好牌打的稀碎”。原本想給歐盟諸國做出表率的法國，如今卻被美國的關稅手段進行反制。內部的分歧加上美國的反擊，未來歐盟內部要想在數(shù)字稅問題上達成一致意見將更為困難。
