12月10日，浙江證監(jiān)局公布了一則關(guān)于對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱瑞華）采取出具警示函措施的決定，因瑞華在執(zhí)業(yè)杭州天目山藥業(yè)股份有限公司（下稱天目藥業(yè)，600671）2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，存在未識(shí)別出公司內(nèi)控存在重大缺陷，未合理評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)控缺陷等問(wèn)題。

浙江證監(jiān)局共指出瑞華在天目藥業(yè)項(xiàng)目中，存在五方面的內(nèi)控問(wèn)題。

一是未識(shí)別出公司內(nèi)控存在重大缺陷。天目藥業(yè)重大股權(quán)收購(gòu)和重大工程立項(xiàng)未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審批程序、子公司與其少數(shù)股東間發(fā)生的大額資金往來(lái)未履行董事會(huì)審批，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)，瑞華未將上述事項(xiàng)識(shí)別為內(nèi)控重大缺陷。

二是未合理評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)控缺陷。瑞華將子公司大額工程預(yù)付款審批程序不符合公司財(cái)務(wù)審批規(guī)定，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，認(rèn)定為一般缺陷，判定的依據(jù)不充分，內(nèi)控評(píng)價(jià)不合理。

三是內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。瑞華未能識(shí)別和認(rèn)定公司在股權(quán)收購(gòu)、大額資金往來(lái)、工程項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)付款等審批程序存在的重大缺陷，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。

四是未實(shí)施充分程序識(shí)別出應(yīng)披露的重大期后事項(xiàng)。瑞華未設(shè)計(jì)并實(shí)施充分的審計(jì)程序，識(shí)別出相關(guān)股權(quán)收購(gòu)重大期后事項(xiàng)，未提醒報(bào)告使用者關(guān)注，截至報(bào)告日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議，相關(guān)預(yù)付款尚未返還等事項(xiàng)。

五是其他內(nèi)控程序執(zhí)行不到位。未了解并測(cè)試籌資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，未核查相關(guān)審批流程。部分內(nèi)控測(cè)試底稿描述與實(shí)際執(zhí)行情況不符。部分內(nèi)控測(cè)試底稿存在瑕疵。如未獲取穿行測(cè)試樣本，個(gè)別樣本名稱填寫錯(cuò)誤，與實(shí)際樣本不符。

綜上，浙江證監(jiān)局認(rèn)為瑞華的行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對(duì)瑞華采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

“你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。整改報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部。”浙江證監(jiān)局進(jìn)一步指出。

值得關(guān)注的是，浙江證監(jiān)局對(duì)瑞華在天目藥業(yè)項(xiàng)目的兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾也出具了警示函，并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

浙江證監(jiān)局認(rèn)為，該兩人在執(zhí)業(yè)中同樣存在上述五方面問(wèn)題，不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條的規(guī)定。

而在11月6日，天目藥業(yè)也收到了浙江證監(jiān)局對(duì)其下發(fā)的責(zé)令整改監(jiān)管決定。浙江證監(jiān)局指出，天目藥業(yè)替長(zhǎng)城集團(tuán)向屯溪合作社借入2000萬(wàn)元借款未入賬且未披露，向長(zhǎng)城集團(tuán)出借資金460萬(wàn)元未披露，違規(guī)為關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)城影視借款提供最高額保證擔(dān)保1億元且未披露。

此次被處罰的瑞華正逢多事之秋。此前，因其審計(jì)項(xiàng)目康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司（*ST康得，002450）涉及重大違法，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的瑞華就被立案調(diào)查。

而關(guān)于康得新項(xiàng)目，瑞華在之后的情況說(shuō)明中稱，公司成立了重大專項(xiàng)小組，對(duì)康得新審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全面自查，并將自查情況向中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門及時(shí)作了報(bào)告。在2019年1月，康得新無(wú)法兌付到期債券后，主動(dòng)協(xié)助江蘇監(jiān)管局開(kāi)展調(diào)查工作，全面履行了應(yīng)盡的職責(zé)義務(wù)。

不過(guò)，隨后，瑞華也因?yàn)槠渌?xiàng)目受到地方證監(jiān)局的處罰。例如2019年8月27日，深圳證監(jiān)局公布了對(duì)瑞華的處罰，因瑞華在審計(jì)零七股份（現(xiàn)名全新好，000007）2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、未勤勉盡責(zé)等，深圳證監(jiān)局對(duì)瑞華責(zé)令改正，沒(méi)收該公司在零七股份2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬(wàn)元，并處以55萬(wàn)元罰款。

同樣在8月份，瑞華不服證監(jiān)會(huì)對(duì)成都華澤鈷鎳材料股份有限公司（下稱*ST華澤）一案的行政處罰，將證監(jiān)會(huì)告上法庭。

公告顯示，11月份以來(lái)已有多家上市公司不再聘請(qǐng)瑞華擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，而變更為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年業(yè)務(wù)收入為28.79億元，居于行業(yè)第六，除去四家外資事務(wù)所，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)內(nèi)排名第二。

但是，目前來(lái)看，瑞華面臨的不止是被證監(jiān)會(huì)調(diào)查和上市公司不再續(xù)聘，還有人員流失。例如，根據(jù)上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)11月初公布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所公告，10月份，7名原瑞華的注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。