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回復稅務師真題，領取【2019年稅務師真題及答案解析】
有很多粉絲都來私信問小編“公戶與私戶之間如何轉賬”“企業銀行賬戶的開設和管理”等問題，今天小編來給大家講講。
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哪些情形下，企業的公戶可以往私人賬戶轉賬？
企業將每個月的工資、獎金發放給員工，這是公戶往私戶轉賬最常見的例子；如果有粉絲往魔法財稅公眾號投稿了，確認可用后，咱們要給那位粉絲發放稿酬，此時也要從企業的公戶往粉絲個人賬號里轉賬。這是個人的收入，其他勞務收入、個人的銷售收入也一樣。還有員工的報銷款，也可以從公戶轉向私戶。
大米科技有限公司上市了，對外發行了股票，A先生購買了該公司的股票并且產生了收益；大米科技有限公司經股東同意后，決定讓B先生成為股東，則B在持有股權期間享有相應的股東權益。以上兩筆投資收益、股權收益，以及未來可能涉及的結算資金，都能從企業的公戶轉入私人賬戶。
保險公司付的賠償金、保費退還等金額，也是從企業的公戶轉入私戶的。此外，還有個人貸款轉存、個人接受的贈與或繼承款、稅金退還以及其他合法款，都是允許從企業的公戶往私人賬戶轉賬的。
即使符合公戶轉私戶的規定，但如果出現了以下情況，將會被列為可疑交易：
圖表內容來源：《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行令〔2016〕第3號發布）
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轉賬給私戶要注意哪些規范？
出示付款依據
根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令〔2003〕第5號）規定，當公戶向私戶轉賬，每筆超過5萬元時，企業要向銀行出示相關付款依據：
轉賬備注要重視
之前給大家提醒過多次發票備注欄的填寫要規范，其實轉賬的時候備注欄也要重視起來。在以上對私轉賬的情況中，該是什么交易就寫什么交易類型。銀行會對款項交易進行審核，因此企業的轉賬備注要真實、合理。
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今天起，
這些情況要注意了!
一、以下情況要小心
①老用現金交易，而且數額、頻率及用途都跟你正常經營情況不相符。
一個小公司，總有和企業經營規模資金收付頻率及金額不符的收支，明明是賣日用百貨的，怎么會動不動就有幾百萬幾千萬的流水？
②資金收付流向與企業經營范圍明顯不符。
例如：明明做餐飲的，天天收到鋼鐵公司的大額轉賬，再往影視娛樂公司轉。
③股東或者法人或者其他不明個人，短期內頻繁發生資金支付。
今天給某總轉100萬，明天又給他轉200萬，過了兩天他轉回來500萬，這能不引起別人注意嗎？
④長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內出現大量資金收付。
這個公司都廢了好久了，前段時間突然復活，而且沒什么業務，卻有大額轉賬進入，這能不一起注意嗎？
二、今天起這三種企業要注意了
1、連續三年虧損的企業！
這種企業說實話，三年長虧不倒的話，必有隱情。其實稅務稽查人員去企業一看就能明白，企業規模和發展勢頭還不錯，員工也很積極，就是賬面虧損，這種企業很有可能存在隱匿收入的可能性。
2、收入成本嚴重不匹配！
企業呼呼的往外出成本費用，就是收入不見增加，錢去哪里了啊？毛利偏低、稅負偏低的企業，往往不是偷稅就是虛開發票。
賬面庫存幾百萬，實際可能都沒有了！
這些紙上富貴看上去很風光，但是經不起稅務實地核查，一去庫房就可以看出企業的好多庫存不知道已經賣了多久了，但是因為老板不讓去做計收入，就沒有結轉成本，就一直虛掛！
3、客戶是2c的企業很容易隱匿！
大家最常見的什么教育培訓、餐飲、裝修、小超市等這些企業往往客戶是個人，個人又不去要發票，這就給偷稅創造了良好的土壤。
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這4大高危風險行業
重點留意！
一、成品油
自2018年發票系統升級，強制要求源頭貿易商只能從煉廠環節取得原始成品油發票，并必須配合檢查消費稅申報情況以來，從化工品到成品油的變票途徑幾乎被堵死。
不過仍然有部分煉廠以低于市場價的價格通過中間商向終端用戶銷售名目為異辛烷、混合芳烴等化工品實際是汽柴油的商品。此處主要動機是偷逃消費稅，不過需要終端配合，實質是把風險轉移給了消費端。
另一方面，據不可靠消息，某司加油站存在將個人加油未開具發票的部分化零為整開具給油品沒有合法來源的中間商，變相洗票。
二、煤炭與鋼材
筆者親歷配合過過數起金額巨大的案件調查。可商用可民用的商品，通常個人使用時不會要求開具發票，這個跟汽柴油類似。
區別是煤炭與鋼材的客戶流向更錯綜復雜。全國各地的大中型煤炭、鋼材交易市場中至今仍然有不少“票串串”干著違法的勾當。
三、農產品特別是中藥材批發
由于農產品自開的特性，這種“自產自銷”的作案手法，短期內無法得到有效抑制。
全國的藥材企業及中成藥企業卷入窩案的極多。
四、建筑勞務
目前房地產行業處于下行通道，以平抑房價之名行哄抬房價之實的土地增值稅令不少房企不堪重負。作為加計扣除最重要組成部分的建筑勞務成本便成為了房地產企業病急亂投醫的救命藥。
相比于前幾類虛開，本類虛開的特點是購銷方數量較少，金額集中、金額巨大。個位數的企業涉案金額可能高達數億甚至數十億元。
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真實案例分析：
老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調查！
2017年6月，眉山市某商業銀行依照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。
黃某在眉山市某商業銀行開設的個人結算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過網銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業出納也夠累的）
其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設置資金限額，不控制資金風險，不合常規。
黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進快出，過渡性特征明顯。（其實現實中大多數企業老板私戶都是這么操作的）
最終稅務查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。
金稅三期下，沒有任何銀行包庇任何企業，哪怕是自己的大客戶，只要發現賬戶有可疑，必須上報稅務，因為個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務共享信息！
如果銀行不報，稅務遲早也會查到，那性質就不一樣了，那么企業在銀行的哪些交易行為容易被查呢？當然是一些避稅行為了。
比如，目前有不少企業為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“避稅”。
在這里，可以告訴這些企業，2019年的稅務稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶！
一旦被稽查，補繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務行政罰款，構成犯罪的，甚至還要承擔刑事責任！
Q
A
&
接下來列舉一些后臺收到的咨詢，大家如有不懂的可以參考下列回復：
1
公司用公戶給私人轉法律咨詢費，可以嗎？
對方是個人賬戶的話，可以。
是個人賬戶，但不是公司員工。轉賬時是備注什么用途呢？需要對方開發票過來嗎？
備注咨詢費，需要開票的。
2
公司頻繁往法人賬戶轉賬，有什么風險嗎？
有風險，會被稅局懷疑存在偷漏稅行為。
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我們是服務行業，平時收入直接掃法人的微信和支付寶，月底法人提現到個人卡，再轉到公戶上（備注代收款），可以嗎？
要注冊對公的微信與支付寶賬號，然后提現到對公賬戶。
4
私戶轉公戶，公戶轉私戶額度是多少？個體戶公帳轉法人私卡額度較大，有沒危險？
現金交易額度是5萬。但是頻繁轉，銀行是會監控的。只要是合法的，被查的話，只要解釋清就可以了。
5
勞務派遣公司公戶轉私戶用于代發工人工資的，會計分錄怎么做的？從中產生的手續費分錄又是怎么做的？
公司的錢從公戶轉到私戶，再從私戶發工資的話，我們只做一個借款處理的分錄（視作借款，并只體現公戶上資金的減少）。
借：其他應收款
貸：銀行存款
如果直接從公戶支付工資：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
公賬轉賬時產生的手續費計入財務費用。
6
對方個人打款到本公司公戶，且開票要求開對方公司抬頭，需要他們出具委托付款通知書嗎？還是直接可以開發票？
即使出具委托付款都不可以這樣操作的，
必須公戶打過來才可以開公司發票。
